+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Ограничения по енвд в году. Ограничения на применение енвд

Содержание

Енвд 2020 полный список изменений +инструкции

Ограничения по енвд в году. Ограничения на применение енвд

13.12.2019

Законопроект по досрочной отмене ЕНВД уже окончательно принят, а это значит, что вмененщикам придется срочно искать альтернативу. Чтобы в скором времени не потерять бизнес, нужно досконально разобраться  по ЕНВД в 2020 году для ИП какие изменения приготовило наше правительство.

Не будем рассуждать, кому выгодна отмена ЕНВД, и почему решено избавиться от этой удобной для ИП системы. Вместо этого, в статье собраны подробные пошаговые инструкции, что делать предпринимателям, которым уже в 2020 году придется переходить на другой режим и к чему готовиться пока еще действующим вмененщикам.

В конце статьи вы узнаете, как выбрать новый режим и грамотно перейти на него, чтобы не оказаться на ОСНО и не разориться на налогах простыми и понятным языком.

Запрет ЕНВД раньше срока: последние новости

Список регионов и возможностей для ЕНВД с каждым годом неуклонно сокращается. К 1 января 2021 года правительство планирует полностью отказаться от этой системы налогообложения. Но для некоторых вмененщиков ЕНВД перестанет существовать уже в 2020 году.

19 сентября 2019 года в третьем чтении Госдумой окончательно принят законопроект № 720839-7, который вносит изменения в НК РФ в части применения ЕНВД и фактически отменяет вмененку для некоторых предпринимателей. В чем суть изменений?

С 01 января 2020 года ИП, торгующие определенными товарами с обязательной маркировкой, не могут больше применять ЕНВД для этого вида деятельности. К товарам, которые попадают в этот список, относятся:

  • обувь и обувные товары;
  • лекарства;
  • одежда и принадлежности к ней;
  • прочие товары из натурального меха.

Если предприниматель занимается продажей товаров и один из их видов попадает в указанный выше перечень, то вести деятельность на вмененке он больше не сможет. Государство не дает возможности для раздельного учета маркированных и немаркированных товаров.

При чем, перейти с вмененки на патент в этом случае не получится. Такие же ограничения по товарам касаются и ПСН. Поэтому, единственный выход для ИП, торгующих маркируемыми товарами, переход на упрощенку.

Под обязательную маркировку попадают также: табачная продукция, духи, предметы женской, мужской, детской одежды и пр. Но ограничение по применению ЕНВД по этим видам продукции не предусмотрено.

Чтобы максимально сократить размер налога, пока это еще возможно нужно до начала 2020 года полностью воспользоваться вычетами по ЕНВД. Каких вычетов больше не будет, читайте ниже.

Отмена вычетов по кассе

С 1 квартала 2020 года предприниматели на ЕНВД не смогут уменьшать сумму налога на расходы по приобретению и установке онлайн-касс. При этом, не важно когда касса была куплена. Единственное условие для вычета – регистрация до 1 июля 2019 года.

Поэтому, если вы успели зарегистрировать ККТ до этой даты, осталось немного времени, чтобы максимально использовать этот вычет. Напомним, что вычет по каждой кассе – не более 18 тыс. руб.

Новый налоговый календарь по уплате и отчетности для ИП на вмененке

В 2020 году предприниматели представляют декларации по ЕНВД не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При этом в 2020 году переносов срока сдачи не будет.

ПериодКрайняя дата
4 квартал 201920 января 2020
1 квартал 202020 апреля 2020
2 квартал 202020 июля 2020
3 квартал 202020 октября 2020
4 квартал 202020 января 2021

Сроки уплаты налога для ИП на ЕНВД в 2020 году:

ПериодКрайняя дата
4 квартал 201927 января 2020
1 квартал 202027 апреля 2020
2 квартал 202027 июля 2020
3 квартал 202026 октября 2020
4 квартал 202025 января 2021

Чтобы заранее узнать размер налога, предпринимателям следует учесть, что повышение размера ЕНВД в 2020 году не избежать.

Негласные изменения по ЕНВД в 2020 году для ИП: повышение налога

Что касается базовых доходностей для вмененки, то на 2020 год они остаются прежними. Но повышения суммы перечислений все же следует ожидать. С чем это связано? Для расчета налога по ЕНВД применяется коэффициент дефлятор К1. А как следует из статистики, каждый год происходит увеличение этого показателя:

ГодСтавка
20171,798
20181,868
20191,915

Поэтому нужно ждать повышения размера отчислений примерно на 2,5%. Кроме того, местные власти, также могут принять решение об увеличении ставки налога на 2020 год. Помимо ЕНВД предпринимателям, как всегда, придется перечислять страховые взносы за себя, даже если деятельность фактически не ведется. Точный размер в таблице ниже.

Названы точные размеры страховых взносов на 2020 год

Теперь размер отчислений зависит не от МРОТ, а устанавливается на каждый год. Уже известны новые суммы страховых взносов для ИП за себя на 2020 год:

Вид платежаСуммаСрок уплаты
Взносы на ОПС фиксированный размер (при доходе за год менее 300 тыс. руб.)32 448

Источник: http://xn-----7kcdkcie1atjeq6bgqdfgqkc6ajh.xn--p1ai/envd-v-2020-godu-dlya-ip-izmeneniya/

Енвд предел по выручке. Ограничение применения налога енвд

Ограничения по енвд в году. Ограничения на применение енвд

В 2017 году бизнесменам выгодно работать на вмененке. Дело в том, что вмененщики переходят на онлайн-кассы позже, чем коммерсанты на упрощенном спецрежиме и общей системе. А еще у ИП с сотрудниками в 2017 году появилась возможность уменьшать ЕНВД на личные страховые взносы. Стабильная налоговая нагрузка, простой расчет ЕНВД также добавляют вмененному спецрежиму привлекательности.

Перейти на вмененку с общего режима ИП вправе с любой даты в течение года. Все плюсы работы на ЕНВД мы привели в таблице ниже.

Плюсы вмененного спецрежима

В чем преимущество ЕНВДПояснение
1ЕНВД заменяет несколько налоговВмененщики не платят НДФЛ с доходов от вмененного бизнеса, НДС и налог на имущество, задействованное в бизнесе. ИП на вмененке платят только налог на имущество с недвижимости из «кадастрового» перечня.
2ЕНВД не зависит от фактических доходов и расходов коммерсантаИП платят ЕНВД исходя из вмененного дохода. Этот доход зависит от физпоказателя и базовой доходности по виду деятельности.
3Бизнесмены на ЕНВД не выставляют счета-фактурыВмененщики вправе по просьбе клиента выставить счет-фактуру с НДС. Тогда придется заплатить НДС в бюджет и сдать декларацию в электронном виде.
4Не надо вести налоговый учет реальных доходов и расходовВмененщикам только нужно следить за изменением физпоказателей. Для удобства можно составлять налоговый регистр
5Для ИП на ЕНВД нет лимитов по доходам от бизнеса и стоимости имуществаВмененщик вправе заработать большие доходы и приобрести имущество любой стоимости. Право на спецрежим ИП не утратит.
6Предприниматели на ЕНВД вправе работать без онлайн-ККТ до 1 июля 2018 годаВмененщики вместо кассовых чеков вправе выдавать БСО или иные документы об оплате – квитанции, товарные чеки и т. д.
7Власти муниципалитетов вправе снизить ставку ЕНВДСтавка ЕНВД равна 15%. Но местные власти вправе снизить ее до 7,5%.
8Дополнительный платеж по личным страховым взносам ИП не зависит от реальных доходовДополнительный платеж по личным взносам нужно считать, если вмененный доход с учетом коэффициентов К1 и К2 выше 300 000 .
9ИП вправе уменьшить вмененный налог на взносы, уплаченные за себя и работниковКоммерсанты с работниками вправе уменьшать ЕНВД на взносы не более чем на 50%. ИП без работников уменьшают налог на всю сумму личных взносов.

Вмененщики переходят на онлайн-кассы к 1 июля 2018 года

В 2017 году вы можете не покупать для вмененного бизнеса онлайн-ККТ. Крайний срок перехода на новые кассы для вас – 1 июля 2018 года. Для сравнения: бизнесмены на УСН и общем режиме переходят на работу с онлайн-кассой уже к 1 июля этого года.

Чтобы не переходить на новые онлайн-ККТ в 2017 году, выдавайте вместо кассовых чеков по требованию покупателей иные документы об оплате. Например, квитанции или товарные чеки. Предусмотрите в этих документах все обязательные реквизиты:

  • наименование документа;
  • номер и дату документа;
  • ФИО коммерсанта;
  • ИНН предпринимателя;
  • наименование и количество товаров;
  • сумма оплаты в рублях;
  • должность, ФИО, подпись человека, выдавшего документ.

Вы вправе предусмотреть в документах, заменяющих чек ККТ, дополнительные реквизиты. Например, адрес торговой точки, ваш налоговый режим.

Если сейчас вы работаете на ККТ, продолжайте выбивать кассовые чеки покупателям до даты, которая произойдет раньше:

  1. или 1 июля 2017 года;
  2. или день окончания срока ЭКЛЗ.

Если у вас несколько магазинов, вы вправе выбрать удобный для вас порядок работы. Например, в одной торговой точке применяйте ККТ. А во второй точке – откажитесь от кассы и выдавайте покупателям документы об оплате, заменяющие кассовые чеки. Также вы можете принимать наличные по единым правилам во всех магазинах: с кассой или без.

С 1 февраля 2017 года налоговики не поставят на учет кассу с ЭКЛЗ. Если у вас заканчивается лента, то откажитесь от кассы или переходите на интернет-ККТ.

Документы об оплате, заменяющие кассовые чеки, вы можете составлять так:

  • выписывать вручную;
  • печатать на компьютере;
  • выбивать на старой ККТ, которую снимите с учета в ИФНС.

Если вам удобно печатать документы на старой ККТ, то модернизируйте ее так, чтобы она включала в бланки все обязательные реквизиты.

Также вы вправе выдавать документы об оплате всем покупателям, а не только по требованию. Так вы сможете контролировать продажи и выручку. Внутренний учет вы сможете вести по Z-отчетам с ККТ.

Если вы совмещаете ЕНВД с УСН или общим режимом, вам придется использовать онлайн-ККТ уже в 2017 году. Обязательно применяйте онлайн-кассу при наличных расчетах по деятельности на УСН или общем режиме. А наличную выручку от вмененного бизнеса вы вправе принимать по старым правилам до 1 июля 2018 года.

Енвд не зависит от реальных доходов

Вы платите ЕНВД исходя из вмененного дохода. А ваша реальная выручка или прибыль от бизнеса значения не имеет.

На размер вмененного дохода влияют физический показатель и базовая доходность по вашей деятельности. Поэтому вы можете заранее рассчитать ЕНВД и спрогнозировать налоговую нагрузку.

Если вы не поменяете физический показатель – количество работников, транспорта, площадь магазина – налоговая нагрузка не изменится. Вмененный налог предпринимателя не вырастет, даже если ваши реальные доходы существенно увеличатся.

Сравнение ЕНВД и УСН

Пример. Коммерсант А.В. Мальцев в 2016 году вел розничную торговлю и работал на УСН с объектом «доходы минус расходы». В 2017 году коммерсант решил перейти на вмененку. Но прежде сравнил оба спецрежима, чтобы понять, какой выгоднее. Для этого ИП рассчитал единый налог по УСН и ЕНВД по своим показателям за IV квартал 2016 года.

Доходы бизнесмена за IV квартал составили 16 000 000 . Расходы за тот же период – 9 000 000 . В регионе, где работает ИП, для розничной торговли действует общая ставка по УСН – 15%. Налог к уплате за IV квартал составил 1 050 000 :

(16 000 000 – 9 000 000 ) × 15% = 1 050 000

Для расчета ЕНВД по розничной торговле предприниматель А.В. Мальцев взял в расчет физпоказатель по своему бизнесу – площадь торгового зала магазина – 140 м 2 . Базовая доходность по этой деятельности равна 1 800 в месяц.

К1 в 2016 году равнялся 1,798. К2 в муниципалитете, где работает ИП, составляет 1.

ЕНВД по данным IV квартала составил 203 893 :

1 800 × 1,798 × 1 × (140 м 2 + 140 м 2 + 140 м 2) × 15% = 203 893

Эту сумму ИП еще может уменьшить на страховые взносы.

Очевидно, что ЕНВД коммерсанту выгоднее, чем УСН.

У вмененщиков нет лимита по доходам и стоимости активов

Работать на вмененке вы вправе при любых доходах. Ограничений по сумме поступлений нет. А вот коммерсанты на УСН или патенте обязаны контролировать свои доходы.

Вести бизнес на патенте можно только до тех пор, пока доходы ИП не превысят 60 млн. рублей. А упрощенку в 2017 году ИП может применять до тех пор, пока доходы не превысят 150 млн. рублей.

Стоимость имущества вмененщика тоже не влияет на возможность платить ЕНВД.

Например, бизнесмены на УСН вправе владеть активами, остаточная стоимость которых не превышает 150 млн. рублей. Если это ограничение превысить, ИП утратит право на УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение.

Ип уменьшает енвд на страховые взносы

С 2017 года ИП с сотрудниками получили право уменьшать ЕНВД на личные страховые взносы. Теперь вы можете учесть при расчете вмененного налога взносы:

  1. уплаченные за сотрудников;
  2. перечисленные за свое страхование – причем как платежи исходя из МРОТ, так и в виде 1% с доходов свыше 300 000 .

Ранее бизнесмены с персоналом уменьшали ЕНВД только на взносы с выплат подчиненным. Теперь вмененщиков уравняли с коммерсантами на УСН с объектом «доходы». Упрощенцы тоже вправе учитывать личные взносы при расчете единого налога. А вот ИП на патенте вообще не уменьшают налог на страховые взносы – ни за себя, ни за работников.

ИП с персоналом вправе уменьшить сумму вмененного налога не более чем на 50%. Самозанятые ИП учитывают при расчете ЕНВД всю сумму уплаченных личных страховых взносов без ограничений.

ЕНВД за I квартал вы вправе уменьшить на личные взносы не только 2017 года, но и на платежи за 2016 год. Крайний срок уплаты взносов исходя из МРОТ за 2016 год выпадал на 9 января 2017 года, поскольку 31 декабря – выходной день.

И если этот платеж вы перечислили в 2017 году, учтите суммы при расчете ЕНВД за I квартал.

Дополнительный платеж по взносам за 2016 год с доходов свыше 300 000 платите до 3 апреля включительно. Значит, суммы личных взносов в виде 1%, уплаченные до апреля, учтите при расчете ЕНВД за I квартал. А взносы, уплаченные в апреле, учтите при расчете налога за I или II квартал.

Расчет ЕНВД предпринимателем с работниками за I квартал 2017 года

Пример. Бизнесмен И. М. Широков оказывает услуги по ремонту и мойке автомобилей и платит ЕНВД. У коммерсанта работают три сотрудника. Предположим, ЕНВД за I квартал 2017 года составил 105 600 . А 50% от суммы налога – 52 800 .

В I квартале ИП перечислил страховые взносы за 2017 год:

  • с выплат работникам – 32 400 ;
  • за свое страхование – 7 000 .

Кроме того, в I квартале ИП перечислил еще дополнительный платеж по взносам за 2016 год в сумме 8 250 .

В 2017 году бизнесмен И. М. Широков вправе уменьшить ЕНВД на взносы за работников и за себя. Общая сумма взносов, перечисленная ИП в I квартале, равна 47 650 :

32 400 + 7 000 + 8 250 = 47 650

Это меньше 50% от суммы ЕНВД:

(47 650 < 52 800

Поэтому бизнесмен вправе уменьшить вмененный налог за I квартал на всю сумму страховых платежей, перечисленных в том же периоде. Итоговая сумма налога к уплате составит 57 950 .

Минусы ЕНВД

Добавим, что у ЕНВД есть минусы, но их немного. Изучите все стороны спецрежима, чтобы понять, выгоден он для вас или нет.

№Пояснение
1На уплату ЕНВД можно перевести ограниченный перечень видов бизнеса. При этом работать на вмененке можно, только если местные власти ввели этот спецрежим на территории муниципалитета.
2Платить ЕНВД вам придется, даже если за квартал получили убыток или доходов не было вовсе.
3Декларацию по ЕНВД надо подавать в ИФНС каждый квартал не позднее 20‑го числа следующего месяца. Для сравнения: бизнесмены на УСН и общем режиме отчитываются только один раз в год, а коммерсанты на патенте вообще не подают декларацию.
4У бизнесменов на ЕНВД мало возможностей платить страховые взносы по пониженным тарифам. ИП на вмененке платят меньше взносов за работников, только если ведут фармацевтическую деятельность и имеют на нее лицензию.
  • Если реальный доход от вашей вмененной деятельности растет, на сумму ЕНВД это не повлияет. Налог вы платите с вмененного дохода.
  • Работать на вмененке можно при любых доходах – ограничений, как при УСН или патенте, нет. Лимита по стоимости основных средств для предпринимателей на ЕНВД тоже не установлено.
  • У вмененки немного минусов. Малому бизнесу этот налоговый режим чаще всего подходит.

В.В. Семенихин,
руководитель “Экспертбюро Семенихина”

Плательщиками ЕНВД признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, в отношении которой на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга введена система налогообложения в виде ЕНВД (ст. 346.28 Налогового кодекса РФ).

К предпринимательской относится деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (ст. 2 Гражданского кодекса РФ).

Ограничения по видам деятельности

Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на ЕНВД, установлен п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Этот перечень является закрытым.

Если определенный вид предпринимательской деятельности предусмотрен гл. 26.3 НК РФ, но в муниципальном районе, в котором зарегистрирована организация или предприниматель, в отношении указанного вида предпринимательской деятельности ЕНВД не введен, налогоплательщик не вправе применять этот специальный налоговый режим.

Ограничения для субъектов договоров простого товарищества и доверительного управления

В соответствии с п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщикам запрещено применять ЕНВД в отношении видов предпринимательской деятельности, указанной в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, если эта деятельность осуществляется:

В рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

В рамках договора доверительного управления имуществом.

Источник: https://nauet.ru/envd-limit-on-revenue-restriction-of-taxation/

Новые запреты по ЕНВД и ПСН с 2020 года: читаем поправки в Налоговый кодекс

Ограничения по енвд в году. Ограничения на применение енвд

Новые запреты по ЕНВД и ПСН с 2020 года: читаем поправки в Налоговый кодекс

1 ноября 2019 Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

За год до отмены ЕНВД, которая должна произойти с 2021 года, начнут действовать поправки, направленные на постепенное «сворачивание» этого спецрежима.

Дополнительные ограничения вводятся и для тех, кто применяет патентую систему налогообложения. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 29.09.19 № 325-ФЗ.

В настоящей статье мы подробно расскажем о новшествах, которые уже вступили в силу, и коррективах, которые начнут действовать с 2020 года.

В части ЕНВД комментируемый закон внес всего два изменения. Однако эти поправки могут серьезно ограничить «вмененщиков», которые торгуют товарами в розницу.

Бесплатно вести учет и готовить отчетность по ЕНВД в 2020 году с учетом новых коэффициентов‑дефляторов

Новое основание для утраты права на «вмененку»

С 1 января 2020 года вводится запрет на применение ЕНВД по рознице, если налогоплательщик продал товары, не относящиеся к розничной торговле на основании статьи 346.27 НК РФ (перечень таких товаров см. ниже).

В этом случае будет считаться, что плательщик ЕНВД утратил право на данный спецрежим, и перешел на ОСНО с начала квартала, в котором прошла первая «внерозничная» операция (новая редакция п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). Другими словами, если «вмененщик» продаст товары собственного производства, некоторые подакцизные или другие товары, упомянутые в статье 346.

27 НК РФ как товары, реализация которых не относится к розничной торговле, ему придется полностью уйти с ЕНВД по рознице. Оставить на «вмененке» розничные продажи товаров, не названных в статье 346.27 НК РФ, не получится.

Заполнить, проверить и сдать через интернет новую декларацию по ЕНВД Сдать бесплатно

Обратите внимание: никаких исключений для налогоплательщиков, совмещающих ЕНВД и УСН, законодатели не сделали.

А значит, вполне возможно, налоговики будет исходить из буквального толкования новых правил, и переводить на общий режим налогообложения всю деятельность налогоплательщика, который реализовал «нерозничные» товары.

Поэтому к совмещению ЕНВД по торговле с иными видами деятельности нужно подходить с особой осторожностью. Во всяком случае, до появления разъяснений со стороны контролирующих органов или судов.

  Также из комментируемой поправки можно сделать вывод, что, если у налогоплательщика есть несколько объектов торговли (как переведенных на ЕНВД, так и не переведенных), право на «вмененку» будет утрачено независимо от того, в каком из них были проданы «нерозничные» товары.  

Ситуация усугубляется еще и вот по какой причине. Вводя запрет на «внерозничную» торговлю в рамках ЕНВД, законодатели использовали ссылку на все определение термина «розничная торговля», приведенное в статье 346.27 НК РФ.

А в этой норме, помимо перечня товаров, реализация которых не признается розничной торговлей для целей ЕНВД, содержится общее определение розничной торговли.

Таковой, напомним, признается деятельность, связанная с торговлей на основе договоров розничной купли-продажи.

В результате, если подходить к поправке формально, получается следующее. С 2020 года «вмененщикам» будет запрещено не только торговать «внерозничными» товарами, но и в принципе совмещать ЕНВД по розничной торговле и деятельность по оптовой торговле. А значит, опт придется выделять в отдельное юрлицо.

Бесплатно сдать всю отчетность за вновь созданную или реорганизованную компанию через интернет

На наш взгляд, у законодателей не было цели ввести полный запрет на совмещение «розничного» ЕНВД с иными видами торговой деятельности. Тем не менее, организациям и ИП, совмещающим опт и «вмененку» по рознице, имеет смысл обратиться за официальными разъяснениями в налоговые органы и Минфин.

Дополнение перечня «нерозничных» товаров

Одновременно дополнен перечень «нерозничных» товаров, который применяется для целей ЕНВД. Напомним, что сейчас в него входят:

  • товары собственного производства;
  • некоторые подакцизные товары;
  • продукты питания и напитки, реализуемые в объектах общепита;
  • невостребованные вещи в ломбарде;
  • газ;
  • грузовые и спецавтомобили;
  • прицепы, полуприцепы, прицепы-роспуски;
  • автобусы;
  • товары, продаваемые по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети;
  • лекарственные средства, передаваемые по бесплатным рецептам.

С 1 января 2020 года в этот список будут добавлены товары, подлежащие обязательной маркировке. А именно: лекарственные препараты, обувь, а также предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха (новая редакция ст. 346.27 НК РФ).

Организации или ИП, которые торгуют в розницу этими товарами, не смогут применять ЕНВД.

А если продажа маркированных товаров произойдет в середине квартала, то налогоплательщик утратит право на «вмененку», и должен будет заплатить налоги за этот квартал по общему режиму.

Вести бухгалтерский и налоговый учет, сдавать отчетность по ОСНО через интернет

ПСН: новые запреты для «патентной» розницы и расчет стоимости патента

Аналогичные изменения введены и для патентной системы налогообложения. Кроме этого, установлены новые правила расчета стоимости патента.

Последствия продажи «нерозничных» и маркированных товаров

С 1 января 2020 года будет считаться, что ИП утратил право на патент по розничной торговле и перешел на ОСНО или УСН (при наличии ранее поданного заявления на применение «упрощенки»), если в течение налогового периода продал товар, реализация которого в целях ПСН не относится к розничной торговле (новый подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

При этом перечень «нерозничных» товаров в рамках ПСН (который аналогичен перечню «нерозничных» товаров для целей ЕНВД) также дополнен маркируемыми товарами: лекарствами, обувью, одеждой и другими изделиями из натурального меха (новая редакция подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Отдельно уточняется, что реализация маркируемых лекарственных препаратов запрещена и в рамках занятия медицинской или фармацевтической деятельностью, переведенной на ПСН (новая редакция подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

При этом формулировка нового основания для утраты права на ПСН такая же, как и в случае с ЕНВД: право на патент по видам деятельности, связанным с розничной торговлей, утрачивается «при реализации товаров, не относящихся к розничной торговле» (подп. 4 п. 6 ст. 346.

45 НК РФ).

А значит, предпринимателям, которые имеют патент на розницу, и одновременно осуществляют оптовую торговлю, желательно получить официальные разъяснения о возможности продолжить применять ПСН после 1 января 2020 года (естественно, если они не продают «нерозничные» товары).

Обратите внимание: новая редакция пункта 6 статьи 346.45 НК РФ разрешает предпринимателям, совмещающим ПСН и УСН, сохранить право на «упрощенку» в случае продажи «нерозничных» товаров. На наш взгляд, это повышает шансы на подобное развитие событий и для плательщиков ЕНВД.

Ведь суть поправок одинаковая: запрет на спецрежимы, по которым налог определяется независимо от фактических продаж, при совершении налогоплательщиком «внерозничных» сделок.

А значит, норма о том, что плательщики ЕНВД при продаже «нерозничных» товаров могут перейти только на ОСНО, тогда как плательщики ПСН в такой же ситуации могут остаться на УСН — это лишь недоработка законодателя.

Вести раздельный учет при совмещении УСН и ПСН и готовить отчетность

Стоимость «краткосрочного» патента и пересчет налога при досрочном уходе с ПСН

Еще одно значимое новшество связано с определением стоимости патента в двух случаях. Первый — расчет стоимости патента, приобретенного на срок менее одного календарного года. Второй — перерасчет стоимости патента при досрочном прекращении деятельности в рамках ПСН.

В обоих случаях для расчета налога надо сначала разделить потенциально возможный годовой доход на количество дней в календарном году, а затем умножить полученный результат на налоговую ставку и на количество дней срока, на который выдан патент (количество дней, в течение которых применялась ПСН). Такой порядок прописан в новой редакции пункта 1 статьи 346.51 НК РФ, которая должна вступить в силу с 29 октября 2019 года.

Важный момент: законодатели не уточнили, что при расчете учитываются календарные дни. А в статье 6.1 НК РФ установлено следующее правило: если в Налоговом кодексе написано «день» и не сказано, что он календарный, речь идет о рабочем дне.

Получается, что стоимость патента, купленного на срок менее одного года, надо будет считать исходя из количества рабочих дней, приходящихся на период патента, и пропорционально количеству рабочих дней в соответствующем календарном году.

Также с учетом числа рабочих дней придется пересчитывать стоимость налога, если ИП прекратил деятельность до окончания срока действия патента. Причем, в этом случае законодатель разрешил возврат излишне уплаченной суммы налога (новый подп. 3 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Также заменим, что, вводя новый порядок расчета стоимости патента, законодатели проигнорировали требование статьи 5 НК РФ, которая не допускает вступление в силу подобных положений ранее 1 числа очередного налогового периода.

А значит, на практике эти новшества должны действовать с 29 октября 2019 года только в том случае, если они улучшают положение налогоплательщиков и не приводят к увеличению стоимости патента (п. 1 и 4 ст. 5 НК РФ).

В противном случае новые правила расчета стоимости патента должны применяться с 1 января 2020 года, так как по общему правилу налоговым периодом по ПСН является календарный год. А все неясности законодательства толкуются в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 346.49 НК РФ).

Подать заявление о применении ПСН по новой форме через интернет Подать бесплатно

Другие изменения по ПСН, внесенные Законом № 325-ФЗ

НовшествоСоответствующая норма НК РФДата вступления в силу
Уточнено, что лимит среднесписочной численности определяется только по видам деятельности, переведенным на ПСННовая редакция п. 5 ст. 346.43 НК РФ29 сентября 2019 года
Органам власти субъектов РФ разрешено устанавливать ограничения по применению ПСН исходя из:

  • общей площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
  • общего количества автотранспортных средств и судов водного транспорта;
  • общего количества объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и (или) их общей площади.
Новый подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ29 сентября 2019 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года). При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков.
Органам власти субъектов РФ разрешено устанавливать стоимость патента:

  • на единицу средней численности наемных работников;
  • на единицу автотранспортных средств, судов водного транспорта;
  • на 1 тонну грузоподъемности транспортных средств, на одно пассажирское место;
  • на 1 кв. метр площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков;
  • на 1 объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общественного питания и (или) 1 кв. метр площади такого объекта.
Новая редакция подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ29 сентября 2019 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года). При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков.
Если при перерасчете стоимости патента в связи с прекращением деятельности необходимо доплатить налог, то сделать это нужно не позднее 20 рабочих дней с даты снятия ИП с учета в качестве плательщика налога по ПСН.Новый подп. 2 п. 3 ст. 346.51 НК РФ29 октября 2019 года.При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков.

Подать уведомление о вычете за онлайн‑кассу при ПСН Обсудить на форуме (17) В закладкиРаспечатать 107 033

107 033

Обсудить на форуме (17) В закладкиРаспечатать 107 033

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2019/11/15175

Кто может применять и платить ЕНВД – условия и ограничения

Ограничения по енвд в году. Ограничения на применение енвд

Кто имеет право на применение ЕНВД в 2020 году: с какими видами деятельности можно работать на ЕНВД

Требования к плательщикам, которые в 2020 году планируют использовать ЕНВД

Ограничение по выручке. Какие суммы она не должна превышать. Кто является крупнейшим налогоплательщиком

Иные особенности применения ЕНВД, которые должны быть учтены плательщиками

Порядок перехода на ЕНВД

Как рассчитывается ЕНВД

Кто имеет право на применение ЕНВД в 2020 году: с какими видами деятельности можно работать на ЕНВД 

Кто может применять ЕНВД? Только лицо, осуществляющее один из следующих видов деятельности, перечисленных в ст. 346.26 Налогового кодекса РФ:

  • Бытовые услуги (например, ремонт электроники, аудио- и видеотехники, аренда предметов мебели). Полный перечень таких услуг см. в распоряжении Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р.
  • Ветеринарные услуги (любая деятельность по проведению медицинского вмешательства в отношении жизни и здоровья животных).
  • Ремонт, техническое обслуживание и мойку автомобилей.
  • Перевозку пассажиров и грузов. Кто может применять ЕНВД в данном случае? Наиболее распространенные примеры — услуги такси, общественного транспорта, доставка различных предметов, товаров и др. При этом лицо, не являющееся перевозчиком, а только осуществляющее деятельность по организации и учету перевозок, ЕНВД применять не имеет право (см. п. 1 Обзора судебной практики, утв. постановлением АС ДО от 12.01.2018 № 1).

Важно! Для применения ЕНВД в отдельно взятом субъекте государства органы местного самоуправления обязаны принять собственный нормативно-правовой акт, в котором установить, кто может быть на ЕНВД.

Обратите внимание! Перечень видов деятельности может быть короче указанного в федеральном законе, поэтому следует руководствоваться именно положениями законодательных актов местных органов власти, чтобы точно знать, кто может применять ЕНВД. Введение в муниципальном образовании торгового сбора на избранный бизнесменом вид деятельности исключает возможность перехода на ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). 

Требования к плательщикам, которые в 2020 году планируют использовать ЕНВД

Кто может применять ЕНВДв 2020 году? Только субъекты предпринимательской деятельности, которые не обладают хотя бы одним из следующих признаков, предусмотренных ст. 346.26 НК РФ:

  • среднесписочное количество работников превышает 100 человек за предыдущий год;
  • субъект (юридическое лицо (ЮЛ), ИП) осуществляет предпринимательскую деятельность в соответствии с договорами о доверительном управлении имуществом или является участником договора простого товарищества;
  • оказание услуг общепита учреждением социального обеспечения, образования или здравоохранения;
  • доля участия других юридических лиц в уставном капитале ЮЛ превышает 25%;
  • субъект предпринимательской деятельности реализует сельхозпродукцию, произведенную в рамках направления, переведенного на ЕСХН;
  • деятельность связана с передачей в аренду автозаправочных станций (газовых, бензиновых, дизельных);
  • субъект предпринимательской деятельности признан крупнейшим налогоплательщиком в соответствии с правилами ст. 83 НК РФ (рассматривается объем выручки). 

Остановимся на последнем пункте более подробно и определим, кто может быть признан крупным налогоплательщиком и, соответственно, лицом, не имеющим права на переход на систему ЕНВД. 

Ограничение по выручке. Какие суммы она не должна превышать. Кто является крупнейшим налогоплательщиком

Исключающие возможность применения ЕНВД ограничения по выручке 2020 года можно узнать из приказа ФНС РФ от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@, которым утверждены Критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам на федеральном уровне.

Рассмотрим эти критерии:

  1. Экономические показатели (у тех, кто может применять ЕНВД, выручка по форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 1 год не должна превышать 35 млрд руб.) На региональном уровне допускается установление более жестких критериев (по объему выручки за год — от 2 млрд). Иные ограничения по ЕНВД по выручке в 2020 году законодательством не предусмотрены.
  2. Наличие в рамках отношений взаимозависимости (ст. 105.1 НК РФ) возможности влиять на принятие решений в зависимой организации, обладающей вышеуказанными экономическими показателями.
  3. Наличие лицензии на банковскую, страховую (в т. ч. пенсионное страхование) деятельность, на деятельность профессионального участника рынка ценных бумаг или деятельность по ведению реестра.
  4. Налоговый мониторинг (проводится только в отношении налогоплательщика, соответствующего ряду требований, перечисленных в п. 3 ст. 105.26 НК РФ).

Иные особенности применения ЕНВД, которые должны быть учтены плательщиками 

Важно! Те, кто может применять ЕНВД, обязательно должны вести отдельный налоговый учет для ЕНВД и иных налоговых режимов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Условия применения ЕНВД предусматривают замену этим налоговым режимом нескольких видов налога:

  • на прибыль (УСН);
  • добавленную стоимость;
  • имущество организаций;
  • доходы физических лиц (НДФЛ). 

Обратите внимание! Налог уплачивается в виде фиксированной суммы в процентах от спрогнозированного дохода.

Ограничения, о которых должен помнить каждый, кто платит ЕНВД, включают в себя необходимость применения этого спецрежима наравне с другими системами налогообложения в отношении видов деятельности, по которым использовать ЕНВД запрещено (за исключением реализации сельхозпродукции при ЕСХН, п. 2.1 ст. 246.35 НК РФ). 

Об изменениях в ЕНВД читайте в статье Какие изменения ожидают вмененку в 2020 году?

Порядок перехода на ЕНВД 

Важно! Те, кто может применять ЕНВД, должны подать письменное заявление в налоговый орган по форме, установленной приказом ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941.

Обратите внимание! Согласно правилам ст. 346.28 НК РФ направить такое заявление необходимо не позднее 5 дней с момента начала деятельности, в отношении которой планируется применять режим налогообложения ЕНВД.

Источник: https://rusjurist.ru/nalogi/envd/kto_mozhet_primenyat_i_platit_envd_usloviya_i_ogranicheniya/

Единый налог на вмененный доход

Ограничения по енвд в году. Ограничения на применение енвд
Количество просмотров 1893 7 Июня 2019

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) или вмененка – это специальный налоговый режим. Данный спецрежим позволяет малому и среднему бизнесу платить меньше налогов и сдавать меньше отчетов.

Вмененка очень популярна в сфере розничной торговли, общепита, бытового и транспортного обслуживания. Ведь вместо тяжелых налогов (налога на прибыль, НДФЛ, НДС и налога на имущества) вмененщики платят один налог.

Этот налог не зависит от выручки. Он привязан к некоторому условному – вменному доходу. Размер вмененного дохода устанавливается в НК, затем корректируется на местные коэффициенты.

Правительство РФ неоднократно пыталось отказаться от этого спецрежима. Но пока не решается, и раз за разом продлевает его действие. На текущий момент система ЕНВД применяется до 1 января 2021 года.

Однако надеется на очередное продление вмененки нет оснований. Жаль. ЕНВД – это привычно, удобно и просто!

Условия применения ЕНВД

Применять вмененку могут добровольно как юрлица, так и ИП.

Однако на спецрежим можно перевести только определенные виды деятельности, если местные власти ввели для них ЕНВД на своей территории. При этом нужно соблюдать условия, которые позволяют применять этот режим.

Возможные виды деятельности на вмененке:

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • ремонт, техобслуживание и мойка авто;
  • размещение рекламы;
  • сдача в аренду помещений и земли;
  • услуги по обеспечению временным проживанием;
  • грузовые и пассажирские перевозки;
  • услуги стоянок;
  • развозная и разносная торговля, а также торговля с помощью автоматов.

Условия применения вмененки указаны в таблице.

Условия применения ЕНВДДля юрлицДля ИП
Деятельность ведется на территории муниципалитета, где введен ЕНВД
В местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности
Соблюдены ограничения по физическим показателям, установленными для осуществляемого вида деятельности
Средняя численность работников – не более 100 человек
Доля участия других организаций – менее 25%
Налогоплательщик не относится к числу крупнейших
Деятельность осуществляется не в рамках договора простого товарищества или доверительного управления
Не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных станций или земли для их размещения
При оказании услуг общепита не является учреждением образования, здравоохранения и соцобеспечения
Местными властями не введена уплата торгового сбора для осуществляемой деятельности
Не занимается розницей и общепитом, если продается своя сельхозпродукция и при этом применяется ЕСХН

Ограничения по физическим показателям

Кроме условий применения ЕНВД существуют ограничения по физическим показателям. При их превышении применять вмененку нельзя.

  • Розничная торговля. Торговая площадь магазина должна быть не более 150 кв.м. Стоить отметить, что ограничение действует на каждый объект торговли. Например, если у компании 2 магазина, площадь каждого по 120 кв.м, то применять ЕНВД можно.
  • Общественное питание. Площадь зала обслуживания посетителей должна не превышать 150 кв.м.
  • Автоперевозки. В автопарке должно быть не более 20 машин.
  • Гостиницы, отели и т.д. Площадь сдаваемых номеров не должна превышать 500 кв.м.

В случае превышения установленных ограничений компания утрачивает право применять вмененку. При этом общий режим применяется с 1-го числа квартала, в котором нарушены ограничения. Кроме того, нужно уведомить об этом налоговую инспекцию, подав заявление.

Плюсы и минусы вмененки

У каждой системы налогообложения имеются свои достоинства и недостатки. ЕНВД – не исключение. Выделим основные плюсы и минусы данного спецрежима.

Плюсы

Минусы

  • Низкая налоговая нагрузка. Не нужно платить ряд налогов: НДС (кроме импорта), налог на имущество с балансовой стоимости, налог на прибыль (для юрлиц) и НДФЛ (для ИП)
  • Размер налога не зависит от фактического дохода.

    Если удастся увеличить выручку, то сумма налога не изменится

  • Одновременно можно применять другие налоговые режимы.

  • Упрощенный учет и отчетность
  • Возможность уменьшения налога на уплаченные страховые взносы
  • Не во всех регионах введен данный режим
  • Имеются ограничения по видам деятельности, физическим показателям и т.д.

  • При убытках или отсутствии дохода налог все равно придется платить
  • При совмещении ЕНВД с другим налогообложением нужно вести раздельный учет
  • Ограничение возможности сотрудничества с крупными компаниями – плательщиками НДС, а также оказания услуг юрлицам

Порядок перехода на ЕНВД

Переход на ЕНВД добровольный. Для этого нужно уведомить налоговую, подав соответствующее заявление.

Скачать бланк заявления о переходе на ЕНВД для организаций

Скачать бланк заявления о переходе на ЕНВД для ИП

При заполнении заявления следует обратить внимание на дату начала вмененки и коды видов деятельности.

Правила подачи заявления о переходе на ЕНВД:

Переход на ЕНВД при регистрации Переход на ЕНВД с ОСН
  Переход на ЕНВД с УСН
 

После регистрации организации или ИП можно сразу перейти на вмененку. Для этого нужно подать заявление о переходе на спецрежим. Главное, это сделать в течение пяти рабочих дней со дня начала деятельности.

Начало применения вмененки – дата, указанная в заявлении.

Сдать заявление одновременно с пакетом на регистрацию – не получится. При заполнении бланка нужно указать ОГРН. А этот госрегномер будет известен только после регистрации юрлица или предпринимателя.

Скачать образец заполнения заявления ИП о переходе на вмененку

Перейти на вмененку с ОСН можно в любое время. Для этого нужно подать заявление и указать в нем дату перехода. Заявление нужно подать не позднее 5 рабочих дней с даты начала деятельности на вмененки.

Источник: https://cbu23.ru/stati/edinyy-nalog-na-vmenennyy-dokhod/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.