+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как составить договор толлинга. Договор толлинга гражданский кодекс Бухгалтерский и налоговый учет у переработчика

Содержание

Договор толлинга что является затратами у подрядчика. Договор толлинга скачать. Бухгалтерский и налоговый учет у переработчика

Как составить договор толлинга. Договор толлинга гражданский кодекс Бухгалтерский и налоговый учет у переработчика

Надо отметить, что договор толлинга применяют как производственные, так и торговые компании. Выгода такого контракта налицо. К примеру, производственная организация не имеет собственного оборудования или специалистов для осуществления какой-либо стадии процесса.

В этом случае она договаривается о переработке с другой фирмой, которая специализируется на таких операциях. В итоге заказчик получает готовый продукт. Торговое предприятие, в свою очередь, может отдать «на сторону» работы по изготовлению полуфабрикатов продуктов или их расфасовке.

https://www..com/watch?v=ytaboutru

Переработчик также остается в плюсе. Он получает гарантированную загрузку мощностей и вознаграждение, но ему не нужно заботиться о поиске потребителей для произведенной продукции, оплачивать рекламную кампанию и нести иные коммерческие расходы.

Договор толлинга

А.В. Анищенко,
аудитор ООО «Аудиторская фирма АТОЛЛ-АФ»,эксперт Палаты налоговых консультантов

Что такое «толлинг»? В настоящее время это иностранное слово обозначает довольно привычную передачу сырья или материалов в переработку на сторону.

Толлинг — способ организации производства, при котором движение сырья или материалов и процесс их переработки отделяются друг от друга. Переработка поручается сторонней организации, а закупка сырья или материалов и продажа готовой продукции остаются в ведении их владельца.

В гражданском законодательстве ничего о толлинге не говорится. Однако это ничего не значит, т.к. толлинг является одной из разновидностей договора подряда. Соответственно, сторонам договора толлинга нужно руководствоваться правилами гл. 37 Гражданского кодекса РФ.

Согласно ст. 702 ГК РФ, по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, который обязуется принять результат работы и оплатить его.

Подрядчик самостоятельно определяет способы выполнения задания заказчика. Работу могут выполнять несколько человек, можно привлечь субподрядчиков — это не запрещено (ст. 703 ГК РФ). Заказчика интересует результат.

В пункте 1 ст. 709 ГК РФ указано, что в договоре подряда приводится цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. При этом в п. 2 этой статьи установлено, что цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.

Согласно ст. 711 ГК РФ, если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы, то заказчик обязан уплатить подрядчику условленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок.

Зато в соответствии со ст. 712 ГК РФ подрядчик может держать полученное ранее сырье и результаты выполненной работы у себя до тех пор, пока заказчик с ним не расплатится. Однако ему нужно учесть, что по ст. 714 ГК РФ и подрядчик несет ответственность за сохранность полученного от заказчика имущества.

Заказчик вправе в любое время проверять ход и качество работы, выполняемой подрядчиком, не вмешиваясь в его деятельность (ст. 715 ГК РФ).

Первое, что должны сделать стороны, — это заключить договор на переработку сырья или материалов.

https://www..com/watch?v=ytpressru

Передача сырья или материала переработчику должна быть оформлена актом приема- передачи, где нужно указать наименование, количество и договорную стоимость передаваемого сырья или материала.

Основанием для принятия к учету давальческого сырья у переработчика является накладная от заказчика по форме N М-15, утвержденной постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а*1.

_____ *1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве».

Поскольку унифицированная форма по поступлению давальческого сырья не утверждена, в подобной накладной в графе «Основание» следует указать — «на давальческих условиях по договору N…».

При поступлении давальческого сырья или материала переработчик должен оформить приходный ордер по форме N М-4, утвержденной тем же постановлением. В этом ордере обязательно делается отметка, что сырье (или материал) поступило на предприятие на давальческих условиях.

После изготовления продукции переработчик составляет отчет об использовании полученного сырья или материалов.

А вот акт приема-передачи выполненных работ, где указывается стоимость работы, подписывается обеими сторонами. Кроме того, переработчик должен выставить давальцу счет-фактуру.

Получение готовой продукции давальцем оформляется накладной по форме N МХ-18, утвержденной постановлением Госкомстата России от 09.08.1999 N 66.

Бухгалтерский и налоговый учет у переработчика

Стоимость работ по переработке давальческого сырья облагается НДС на основании п. 5 ст. 154 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья или материалов определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения НДС.

Давальческие услуги облагаются налогом по ставке 18% независимо от того, какую ставку использует при налогообложении готовой продукции сам давалец. Ведь облагаются НДС именно выполняемые работы!

Стоимость использованных сырья или материалов налогооблагаемую базу по НДС не увеличивает, т.к. переработчик не является их собственником, а, следовательно, их движение у него к сфере реализации не относится.

Напомним, что по тем материалам, работам или услугам, которые использовал для выполнения процесса переработки сам переработчик, входной НДС предъявить к вычету можно. Это никак не противоречит положениям ст. 172 НК РФ.

Источник: https://artpostel-nnov.ru/vozmeshchaemye-zatraty-dogovoru-tollinga/

Какие документы оформляются при договоре толлинга. Договор толлинга гражданский кодекс

Как составить договор толлинга. Договор толлинга гражданский кодекс Бухгалтерский и налоговый учет у переработчика

г. ________________________ «__»____________ 20_г.

«Заказчик» _____________________________________, в лице _________________, действующего на основании __________________________________, и
«Переработчик» _____________________________________, в лице _________________, действующего на основании __________________________________, подписали настоящий договор толлинга на таких условиях

1. Заказчик поручает, а Переработчик принимает на себя обязательства за вознаграждение изготовить из сырья Заказчика следующую продукцию ________________________________ (указывается номенклатура) в количестве ___________________.

2. Продукция, указанная в п. 1 данного договора, является собственностью Заказчика.

3. Переработчик обязуется изготовить предусмотренную настоящим договором продукцию в срок до «____»_____________ 20_г.

4. За выполнение работ, предусмотренных настоящим договором, Заказчик выплачивает Переработчику вознаграждение в размере ________ рублей. Указанная сумма перечисляется на счет Переработчика до «___»______________ 20 _ г.

5. Передача сырья Переработчику и готовой продукции Заказчику осуществляется на основании следующих документов______________________________________________________________. В них указывается количество, стоимость сырья и передаваемой готовой продукции.

6. Заказчик вывозит готовую продукцию самостоятельно путем ____________________________.

7. Данный договор вступает в силу с момента подписания и действует до «__»__________ 20_ г.

8. Договор оформлен в двух экземплярах с одинаковой юридической силой, по одному для каждой из сторон.

Местонахождение, банковские реквизиты, подписи сторон

Успешно работая на внутреннем рынке собственного государства, многие компании просто боятся расширять горизонты и осваивать новые направления, например, толлинг.

Действительно, если в своей стране всё давно знакомо, партнёры проверены, бизнес отлажен, то другое государство представляется «тёмным лесом», где опасности на каждом шагу. Однако с опытным помощником, таким как консалтинговая компания «Бальдр», вы сможете успешно совершать любые международные сделки с невероятным успехом.

Обратитесь в нашу компанию и убедитесь сами, что толлинг – это очень выгодно, если наладить процесс правильно, использовать все законные возможности по минимизации налогов и сокращению затрат.

Почему сопровождение сделок нужно доверить нашим специалистам

  • Огромный опыт работы в области международного бизнеса и юридического консалтинга.
  • Готовность прийти на выручку в любой момент. Вы, конечно, можете попытаться провести сделку самостоятельно, однако, если чувствуете, что что-то идёт не так, возникли сомнения – сразу обращайтесь к нам. Мы быстро войдём в курс дела и поможем исправить упущения и ошибки.
  • Надёжность, конфиденциальность, искренний интерес к делу клиента. Нам и правда интересно всё, чем мы занимаемся, будь-то толлинг, сопровождение реэкспорта или регистрация офшорной компании. Потому мы относимся к каждому делу, как к личному, защищаем интересы клиента, как свои собственные.

Убедиться в том, что в нашем юридическом отделе консалтинговой компании «Бальдр» работают настоящие профи по сопровождению сделок просто — приходите и уже после первой консультации ваше дело может предстать перед вами в новом свете, а многие проблемы окажутся легкоразрешимыми.

Что такое толлинг

Это понятие имеет английские корни. Слово «toll» означает «пошлина», однако в российской экономике толлинг обозначает целую схему, связанную с операциями по переработке давальческого сырья. Такое сырьё ввозится в Россию без уплаты пошлин, под специальным таможенным режимом переработки.

Какие виды толлинга бывают

Существует внешний и внутренний толлинг. В первом случае сырьё для переработки завозится из-за рубежа, а во втором – сырьё приобретается иностранной компанией в самой России. При этом внутренний толлинг строго контролируется властями и разрешается только для отдельных отраслей экономики.

Когда эффективно использование толлинга

Использование такой схемы будет эффективно в следующих случаях:

  • Если переработка сырья проводится в одной из развивающихся стран, то снижаются затраты на наём рабочей силы.
  • Если внутренняя переработка сырья становится нежелательной по экологическим требованиям или из-за возможного вреда окружающей среде.
  • Если государство-поставщик сырья просто не обладает технологиями для его переработки.
  • Если дешёвая энергия и недорогое сырьё находятся в разных странах и компании просто вынуждены скооперироваться и начать сотрудничать.

Недостатки толлинга

Главный минус такой схемы – таможенная политика и слишком сложный, долгий процесс оформления сделок. Конечно, со специалистами компании «Бальдр» всё можно ускорить и облегчить, а вот самостоятельно оформить всю сделку будет затруднительности из-за запутанности самой процедуры.

Преимущества толлинга

В целом толлинг является одной из немногих схем, которые позволяют реально и на вполне законных основаниях сэкономить на налоговых платежах. Договор толлинга сегодня можно оформить с партнёрами из 70 государств, которые активно используют данную схему работы. Толлингеры не обязаны платить экспортные и импортные пошлины, а НДС, который платится при ввозе сырья, будет потом возвращён.

В российском законодательстве сам термин “толлинг” не используется. Практически же у него есть два смысла – узкий и широкий.

В широком смысле слова “толлинг” означает такой способ организации производства, при котором движение сырья или материалов и процесс их переработки отделяются друг от друга.

Переработка поручается сторонней организации, а закупка сырья или материалов и продажа готовой продукции остаются в ведении их владельца.

В узком смысле слова “толлинг” – это давальческая переработка импортного сырья с последующим вывозом готовой продукции за границу, чему в нашем законодательстве соответствует таможенная процедура переработки на таможенной территории. В нашей статье мы рассмотрим именно эту (более узкую) часть.

ТК ТС

Согласно п. 1 ст.

239 ТК ТС переработка на таможенной территории – это таможенная процедура, при которой иностранные товары используются для совершения операций по переработке на таможенной территории ТС в установленные сроки с полным условным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим вывозом продуктов переработки за пределы таможенной территории ТС.Как указано в п. 1 ст. 248 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ “О таможенном регулировании в Российской Федерации” (далее – Закон N 311-ФЗ), документом об условиях переработки товаров на таможенной территории является разрешение на переработку товаров.В силу ст. 249 данного Закона разрешение на переработку товаров на таможенной территории может получить любое российское лицо, в том числе не осуществляющее непосредственно операций по переработке товаров, которое на основании ст. 186 ТК ТС может быть декларантом в отношении товаров, указанных в разрешении на переработку товаров на таможенной территории. Но при этом, как предусматривает ст. 249 Закона N 311-ФЗ, в заявлении на получение разрешения следует указать сведения о лице, непосредственно совершающем операции по переработке товаров.

Тем не менее без ГК РФ с договором толлинга разобраться не удастся, так как ввоз ввозом, а переработка переработкой.

Гражданское законодательство

Гражданское законодательство ничего о толлинге не говорит. Однако очевидно, что переработка ввезенного (или предоставленного заказчиком иным образом, например приобретенного в России) сырья является одной из разновидностей договора подряда.

Соответственно, сторонам договора толлинга нужно руководствоваться правилами гл. 37 ГК РФ.Согласно ст. 702 ГК РФ по договору подряда подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Согласно ст. 703 ГК РФ подрядчик самостоятельно определяет способы выполнения задания заказчика (в том числе и путем привлечения субподрядчиков).В п. 1 ст. 709 ГК РФ указано, что в договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. При этом в п. 2 ст.

709 ГК РФ установлено, что цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.Согласно ст.

711 ГК РФ если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы, то заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы – при условии, что работа выполнена достойно и в срок.

Обратите внимание на ст. 712 ГК РФ! Подрядчик имеет право держать полученное ранее сырье и результаты выполненной работы у себя до тех пор, пока заказчик с ним не расплатится. В то же самое время (ст. 714 ГК РФ) подрядчик несет ответственность за сохранность полученного от заказчика имущества.

Документальное оформление

Источник: https://lgotnk.ru/kakie-dokumenty-oformlyayutsya-pri-dogovore-tollinga-dogovor-tollinga.html

Договор толлинга гражданский кодекс. Бухгалтерский и налоговый учет по договору толлинга Финансовые аспекты договора и налоговые последствия

Как составить договор толлинга. Договор толлинга гражданский кодекс Бухгалтерский и налоговый учет у переработчика

Предприятием заключен договор толлинга. Какие формы первичных документов применимы при оформлении в рамках договора:1. при передаче сырья в переработку от Заказчика к Подрядчику2.при возврате готовой продукции от Подрядчика к Заказчику3. при возврате сырья, несоответствующего техническим характеристикам (или по другим причинам), выявленного при приемке сырья в переработку.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Для обработки материалов организация может привлекать сторонних исполнителей. Такая операция называется передачей сырья в переработку. В этом случае организация – собственник материалов будет заказчиком, а организация-переработчик – исполнителем работ. Отношения между заказчиком и исполнителем регулируются главой 37 Гражданского кодекса РФ.

После переработки организация-исполнитель обязана передать результат заказчику (п. 1 ст. 703 ГК РФ). Одновременно передаются остатки неиспользованных материалов ().

Документальное оформление

Передачу материалов в переработку исполнителю оформляйте накладной по форме № М-15 . В документах укажите, что материалы переданы в переработку на давальческих условиях.

После переработки материалов организация-исполнитель должна представить следующие документы:

  • накладную по форме № М-15 ;
  • отчет о расходовании материалов (). Этот документ должен содержать сведения о поступивших и не ушедших в производство материалах, количестве и ассортименте полученных материалов (продукции). Также в нем указывают, сколько получено отходов, в том числе возвратных. Излишки должны быть возвращены давальцу, если договором не предусмотрено иное;
  • акт приемки-передачи работ на стоимость работ по переработке ().?

Заказчик при получении материалов из переработки должен оформить приходный ордер (форма № М-4). Если в результате переработки материалов получена готовая продукция, оформите накладную на передачу готовой продукции в места хранения (форма № МХ-18).

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья:Возврат давальческих материалов

Организация передала материалы субподрядчику, но он использовал их не все. Сейчас разрываются отношения с этим подрядчиком и заключается договор с другим. Какими документами должен быть оформлен возврат давальческого сырья? Нужно ли указывать (и где), что это возврат давальческих материалов?

Порядок передачи субподрядчикам давальческих материалов и порядок их возврата определяются условиями договора субподряда. Документооборот при этом также определяется условиями договора субподряда.? В соответствии со статьей 713 ГК РФ субподрядчик должен возвратить генподрядчику неиспользованные материалы.

Сделать это можно по акту, форма которого устанавливается договором или устно согласовывается с субподрядчиком.? То, что это давальческие материалы, а не переход права собственности на них, должно подтверждаться условиями договора и соответствующим документооборотом, начиная с документов, по которым эти материалы были переданы субподрядчику.

При этом в акте на возврат можно сделать ссылку на пункт договора и поставить пометку «возврат неиспользованных давальческих материалов».?

А.Ю. Дементьев,
генеральный директор ООО «Аудит-Эскорт»,

3. Статья:Договор толлинга и применение «вмененки»

Индивидуальный предприниматель торгует в розницу одеждой, которая изготавливается третьими лицами по договору толлинга из давальческого сырья. Продажа одежды осуществляется в магазине с площадью торгового зала 120 кв. м. Переводится ли данный вид деятельности на уплату ЕНВД?

Толлинг предполагает передачу сырья для последующей переработки на давальческой основе.

Сторонняя организация (индивидуальный предприниматель) получает от контрагента сырье, перерабатывает его собственными производственными мощностями, а полученную готовую продукцию передает контрагенту.

Толлинг является одной из разновидностей договора подряда.? Следовательно, давальцу и переработчику нужно руководствоваться правилами главы 37 Гражданского кодекса РФ.

“Налоговый вестник”, 2009, N 11

Что такое “толлинг”? В настоящее время это иностранное слово обозначает довольно привычную передачу сырья или материалов в переработку на сторону.

Толлинг – способ организации производства, при котором движение сырья или материалов и процесс их переработки отделяются друг от друга.

Переработка поручается сторонней организации, а закупка сырья или материалов и продажа готовой продукции остаются в ведении их владельца.

Многие экономисты рассматривают передачу сырья или материалов в переработку на сторону как часть производственного процесса их владельца.

Договор подряда

В гражданском законодательстве ничего о толлинге не говорится. Однако это ничего не значит, т.к. толлинг является одной из разновидностей договора подряда. Соответственно, сторонам договора толлинга нужно руководствоваться правилами гл. 37 Гражданского кодекса РФ.

Согласно ст.

702 ГК РФ, по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, который обязуется принять результат работы и оплатить его.

Подрядчик самостоятельно определяет способы выполнения задания заказчика. Работу могут выполнять несколько человек, можно привлечь субподрядчиков – это не запрещено (ст. 703 ГК РФ). Заказчика интересует результат.

В п. 1 ст. 709 ГК РФ указано, что в договоре подряда приводится цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. При этом в п. 2 этой статьи установлено, что цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.

Согласно ст.

711 ГК РФ, если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы, то заказчик обязан уплатить подрядчику условленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок.

Зато в соответствии со ст. 712 ГК РФ подрядчик может держать полученное ранее сырье и результаты выполненной работы у себя до тех пор, пока заказчик с ним не расплатится. Однако ему нужно учесть, что по ст. 714 ГК РФ и подрядчик несет ответственность за сохранность полученного от заказчика имущества.

Заказчик вправе в любое время проверять ход и качество работы, выполняемой подрядчиком, не вмешиваясь в его деятельность (ст. 715 ГК РФ).

Документальное оформление

Первое, что должны сделать стороны, – это заключить договор на переработку сырья или материалов.

Передача сырья или материала переработчику должна быть оформлена актом приема-передачи, где нужно указать наименование, количество и договорную стоимость передаваемого сырья или материала.

Основанием для принятия к учету давальческого сырья у переработчика является накладная от заказчика по форме N М-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а .

“Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве”.

Поскольку унифицированная форма по поступлению давальческого сырья не утверждена, в подобной накладной в графе “Основание” следует указать – “на давальческих условиях по договору N …”.

При поступлении давальческого сырья или материала переработчик должен оформить приходный ордер по форме N М-4, утвержденной тем же Постановлением. В этом ордере обязательно делается отметка, что сырье (или материал) поступило на предприятие на давальческих условиях.

После изготовления продукции переработчик составляет отчет об использовании полученного сырья или материалов.

А вот акт приема-передачи выполненных работ, где указывается стоимость работы, подписывается обеими сторонами. Кроме того, переработчик должен выставить давальцу счет-фактуру.

Получение готовой продукции давальцем оформляется накладной по форме N МХ-18, утвержденной Постановлением Росстата России от 09.08.1999 N 66.

Бухгалтерский и налоговый учет у переработчика Налоговый учет

Стоимость работ по переработке давальческого сырья облагается НДС на основании п. 5 ст. 154 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья или материалов определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения НДС.

Давальческие услуги облагаются налогом по ставке 18% независимо от того, какую ставку использует при налогообложении готовой продукции сам давалец. Ведь облагаются НДС именно выполняемые работы!

Стоимость использованных сырья или материалов налогооблагаемую базу по НДС не увеличивает, т.к. переработчик не является их собственником, а следовательно, их движение у него к сфере реализации не относится.

Напомним, что по тем материалам, работам или услугам, которые использовал для выполнения процесса переработки сам переработчик, входной НДС предъявить к вычету можно. Это никак не противоречит положениям ст. 172 НК РФ.

Источник: https://yurbizn.ru/dogovor-tollinga-grazhdanskii-kodeks-buhgalterskii-i-nalogovyi-uchet-po.html

Договор толлинга гражданский кодекс. Как составить договор толлинга Бухгалтерский и налоговый учет у переработчика Налоговый учет

Как составить договор толлинга. Договор толлинга гражданский кодекс Бухгалтерский и налоговый учет у переработчика

Успешно работая на внутреннем рынке собственного государства, многие компании просто боятся расширять горизонты и осваивать новые направления, например, толлинг.

Действительно, если в своей стране всё давно знакомо, партнёры проверены, бизнес отлажен, то другое государство представляется «тёмным лесом», где опасности на каждом шагу. Однако с опытным помощником, таким как консалтинговая компания «Бальдр», вы сможете успешно совершать любые международные сделки с невероятным успехом.

Обратитесь в нашу компанию и убедитесь сами, что толлинг – это очень выгодно, если наладить процесс правильно, использовать все законные возможности по минимизации налогов и сокращению затрат.

ДОГОВОР
толлинга

г. ________________________ «__»____________ 20_г.

«Заказчик» _____________________________________, в лице _________________, действующего на основании __________________________________, и
«Переработчик» _____________________________________, в лице _________________, действующего на основании __________________________________, подписали настоящий договор толлинга на таких условиях

1. Заказчик поручает, а Переработчик принимает на себя обязательства за вознаграждение изготовить из сырья Заказчика следующую продукцию ________________________________ (указывается номенклатура) в количестве ___________________.

2. Продукция, указанная в п. 1 данного договора, является собственностью Заказчика.

3. Переработчик обязуется изготовить предусмотренную настоящим договором продукцию в срок до «____»_____________ 20_г.

4. За выполнение работ, предусмотренных настоящим договором, Заказчик выплачивает Переработчику вознаграждение в размере ________ рублей. Указанная сумма перечисляется на счет Переработчика до «___»______________ 20 _ г.

5. Передача сырья Переработчику и готовой продукции Заказчику осуществляется на основании следующих документов______________________________________________________________. В них указывается количество, стоимость сырья и передаваемой готовой продукции.

6. Заказчик вывозит готовую продукцию самостоятельно путем ____________________________.

7. Данный договор вступает в силу с момента подписания и действует до «__»__________ 20_ г.

8. Договор оформлен в двух экземплярах с одинаковой юридической силой, по одному для каждой из сторон.

Местонахождение, банковские реквизиты, подписи сторон

“Бухгалтерский учет”, 2009, N 20

Одним из инструментов политики управления сырьевыми ресурсами компании может быть применение в деловой практике договора на переработку давальческого сырья, что в международной практике получило наименование “толлинг”.

В рамках договора толлинга заказчик (давалец) передает сырье (материалы) подрядчику (переработчику) и получает от него готовую продукцию или доработанное сырье (материалы).

Отметим, что в Гражданском кодексе РФ отдельного упоминания о договоре толлинга нет. Однако по сути он является разновидностью договора подряда, поэтому сторонам следует руководствоваться гл.

37 ГК РФ, в частности ст. 702 ГК РФ.

Бухгалтерский учет. Передавая сырье переработчику, давалец оформляет накладную на отпуск материалов (типовая ф. N М-15), с пометкой “давальческое сырье”, которая составляется в двух экземплярах – по одному каждой стороне договора.

Передаваемое сырье (материалы) оценивается давальцем на основе положений ПБУ 5/01, с включением всех затрат, связанных с приобретением данных МПЗ. В частности, на увеличение стоимости сырья (материалов) могут быть отнесены затраты по его доставке до склада переработчика.

По оценке, указанной в договоре или накладной, учет сырья (материалов) производится и у организации-переработчика.

Прием материалов из переработки, если производится их доработка, оформляется выпиской приходного ордера (ф. N М-4), готовой продукции – двухсторонним актом приема-сдачи готовой продукции.

Хозяйственные операции по договору толлинга, предусматривающие оплату услуг переработчику, отражаются в учете у давальца бухгалтерскими записями:

отражается приобретение сырья;

К-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

Д-т сч. 10-7 “Материалы, переданные в переработку на сторону”

К-т сч. 10-1 “Сырье и материалы”

отражена передача сырья в переработку;

отражены расходы на транспортировку сырья до склада переработчика;

К-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

приняты расходы по переработке сырья;

Д-т сч. 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”

К-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

отражен “входной” НДС со стоимости переработки;

Д-т сч. 68 “Расчеты по налогам и сборам”, субсч. 2 “НДС”

К-т сч. 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”

принят к вычету НДС, предъявленный переработчиком;

Д-т сч. 23 “Вспомогательные производства”

К-т сч. 02 “Амортизация основных средств”, 10 “Материалы”, 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”

отражены расходы по транспортировке готовой продукции до склада давальца;

стоимость сырья списана на увеличение себестоимости готовой продукции;

Д-т сч. 43 “Готовая продукция”

стоимость переработки списана на увеличение себестоимости готовой продукции;

Д-т сч. 43 “Готовая продукция”

К-т сч. 23 “Вспомогательные производства”

стоимость перевозки списана на себестоимость готовой продукции;

Д-т сч. 43 “Готовая продукция”

К-т сч. 25 “Общепроизводственные расходы”

часть общепроизводственных расходов включена в себестоимость готовой продукции;

Д-т сч. 43 “Готовая продукция”

К-т сч. 26 “Общехозяйственные расходы”

часть общехозяйственных расходов включена в себестоимость готовой продукции;

К-т сч. 51 “Расчетные счета”

произведена оплата переработчику.

В результате того, что право собственности на давальческое сырье не переходит от давальца к переработчику, учет такого сырья у переработчика ведется на забалансовом счете 003 “Материалы, принятые в переработку”. В балансе эти данные учитываются по стр. 995 ф. N 1 в числе прочих ценностей, учитывающихся за балансом, но не отраженных в отдельных строках.

У переработчика в учете производятся записи:

Д-т сч. 003 “Материалы, принятые в переработку”

отражена стоимость сырья, принятого от давальца в переработку;

Д-т сч. 20 “Основное производство”

К-т сч. 23, 25, 26, 02 “Амортизация основных средств”, 10 “Материалы”, 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”

отражены расходы, относящиеся к переработке сырья;

Д-т сч. 002 “Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение”

принята на склад готовая продукция, изготовленная из давальческого сырья (в случае необходимости хранения готовой продукции);

Д-т сч. 90-2 “Себестоимость продаж”

К-т сч. 20 “Основное производство”

списаны расходы по переработке сырья;

К-т сч. 90-1 “Прочие доходы”

отражена выручка по договору толлинга;

Д-т сч. 90-3 “Налог на добавленную стоимость”

начислен НДС со стоимости переработки;

К-т сч. 003 “Материалы, принятые в переработку”

списана стоимость сырья, ранее принятого в переработку;

К-т сч. 002 “Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение”

отгружена готовая продукция давальцу со склада (в случае необходимости хранения готовой продукции);

Д-т сч. 51 “Расчетные счета”

получены денежные средства от давальца.

Изготовленная из давальческого сырья готовая продукция принимается на склад переработчика и хранится до отгрузки ее давальцу. Поступление продукции на склад оформляется накладной по ф.

N МХ-18, а отпуск со склада – накладной по ф. N М-15.

Для учета готовой продукции, требующей хранения, рекомендуется использовать забалансовый счет 002 “Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение”.

Кроме того, законодательно установлена обязанность переработчика представлять давальцу отчет об использовании полученного сырья, в котором должны присутствовать сведения о наименовании и количестве:

  • полученного и использованного сырья;
  • произведенной готовой продукции;
  • образовавшихся отходов.

В договоре на переработку давальческого сырья в качестве расчетов за выполненные работы может предусматриваться передача переработчику части сырья.

При отражении операций с использованием взаимозачета в бухгалтерском учете компании обязаны соблюдать положения ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Для целей налогообложения стороны должны учитывать положения ст. 40 НК РФ.

Источник: https://traffgui.ru/dogovor-tollinga-grazhdanskii-kodeks-kak-sostavit-dogovor-tollinga-buhgalterskii-i-nalogovyi-uchet-u.html

Как составить договор толлинга. Договор толлинга гражданский кодекс Бухгалтерский и налоговый учет у переработчика

Как составить договор толлинга. Договор толлинга гражданский кодекс Бухгалтерский и налоговый учет у переработчика

Успешно работая на внутреннем рынке собственного государства, многие компании просто боятся расширять горизонты и осваивать новые направления, например, толлинг.

Действительно, если в своей стране всё давно знакомо, партнёры проверены, бизнес отлажен, то другое государство представляется «тёмным лесом», где опасности на каждом шагу. Однако с опытным помощником, таким как консалтинговая компания «Бальдр», вы сможете успешно совершать любые международные сделки с невероятным успехом.

Обратитесь в нашу компанию и убедитесь сами, что толлинг – это очень выгодно, если наладить процесс правильно, использовать все законные возможности по минимизации налогов и сокращению затрат.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.