+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

5 статья 226 нк рф. Налоговый агент по ндфл

Ст. 226 НК РФ: Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

5 статья 226 нк рф. Налоговый агент по ндфл

В ст. 226 НК РФ определена специфика расчета НДФЛ агентами, а также сроки и порядок его уплаты. Указанная норма также определяет категории обязанных субъектов. Рассмотрим далее подробно положения ст. 226 НК РФ.

Основные правила

По п. 1 ст.

226 НК РФ российские предприятия, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели, частнопрактикующие адвокаты и нотариусы, от которых либо вследствие отношений с которыми плательщик получил доход, обязаны начислить, удержать и выплатить сумму налога в бюджет. При расчете учитываются правила 224-й статьи. НДФЛ с доходов адвокатов начисляется, удерживается и выплачивается юридическими консультациями, адвокатскими коллегиями и бюро.

Условия

В п. 2 ст. 226 НК РФ устанавливается, что расчет сумм НДФЛ осуществляется в отношении всех поступлений плательщика, источником которых выступает налоговый агент. Из данного правила есть исключения.

Они относятся к доходам, с которых удержание и выплата производится по положениям статей 214.3-214.6, 228, 227, а также ст. 226.1 НК РФ. Расчет по общему правилу осуществляется с зачетом сумм налога, ранее отчисленного в бюджет. В случаях и порядке, установленных статьей 227.

1, во внимание также принимается уменьшение на величину фиксированных авансов, уплаченных плательщиком.

В пункте 3 ст. 226 НК РФ определяется, что расчет налоговых сумм осуществляется агентами на дату фактического поступления дохода к плательщику. Календарное число устанавливается в соответствии с 223-й статьей Кодекса.

Исчисление производится по методу нарастающего итога от начала периода в отношении всего дохода, к которому применяется ставка. Она устанавливается в пункте первом 224-й статьи Кодекса.

В расчет принимаются доходы, начисленные плательщику за указанный период, при этом засчитываются суммы, удержанные в прошлые месяцы текущего отчетного срока. Исключением из правила считаются поступления от долевого участия в предприятиях.

Их исчисление, а также расчет сумм налога с доходов, к которым применяются иные ставки, производится отдельно по каждому из них. При этом не учитываются поступления от иных агентов и удержанные ими суммы НДФЛ.

Специфика выплаты

В п. 4 ст. 226 НК РФ устанавливается, что агентам надлежит удерживать налоговую сумму непосредственно из средств, причитающихся плательщику, при фактической их выплате. При этом необходимо учитывать ряд условий.

Если выплата осуществляется в натуральной форме либо плательщик получает доход в виде выгоды материального характера, удержание рассчитанной суммы производится с любых поступлений, выраженных в деньгах. При этом установлено ограничение.

Удерживаемая сумма НДФЛ не должна превышать 50 % суммы денежного дохода.

Положения пункта четвертого ст. 226 НК РФ не действуют в отношении агентов, которые являются кредитными структурами.

Правила не распространяются на удержания и выплату налога с доходов, которые получены их клиентами в качестве материальной выгоды. Она определяется 1 и 2-м подп. пункта первого 212-й статьи Кодекса.

Исключение составляют клиенты, выступающие в качестве сотрудников этих кредитных структур.

Обязанности агента

В п. 5 ст. 226 НК РФ определен порядок действий субъекта при невозможности осуществить удержание рассчитанной суммы НДФЛ с дохода плательщика.

В этом случае агент обязан сообщить лицу, получающему доход, а также налоговой инспекции о возникших затруднениях. В соответствии с пунктом 5 ст.

226 НК РФ, субъект в уведомлении также указывает сумму, удержание которой не было произведено. В нем также приводится размер дохода, с которого не было совершено списание средств.

Уведомление, предусмотренное п. 5 ст. 226 НК РФ, направляется не позднее 1 марта года, идущего вслед за завершенным отчетным периодом, в пределах которого появились препятствующие обстоятельства. Форма сообщения утверждается исполнительным органом федеральной власти, имеющим полномочия осуществлять контроль в сфере обложения.

Кодекс также устанавливает, что агенты, являющиеся российскими организациями, у которых есть обособленные подразделения, компании, включенные в перечень крупнейших плательщиков, а также предприниматели, стоящие на учете по адресу ведения своей деятельности в связи с применением патентной системы либо ЕНВД, уведомляют о суммах неудержанного налога и величину соответствующих доходов по специальным правилам (ст. 226, 230 НК РФ).

Сроки

Пунктом 6 ст. 226 НК РФ устанавливается, что агентам надлежит осуществить перечисление суммы рассчитанного и удержанного НДФЛ не позже дня, идущего за датой выплаты дохода.

Субъект может получать выплату по временной нетрудоспособности, в том числе по уходу за больными несовершеннолетними, и в форме оплаты отпуска. В этих случаях, в соответствии с п. 6 ст.

226 НК РФ, отчисление сумм в бюджет осуществляется не позже последнего календарного числа месяца, в пределах которого были выполнены соответствующие начисления.

Нюансы

Общая сумма налога, рассчитанная и удержанная агентом у плательщика, для которого первый выступает в качестве источника дохода, выплачивается в бюджет по адресу учета (месту проживания) предприятия. Данный порядок считается общим. Для некоторых субъектов действуют специальные правила.

Так, российские организации, которые указаны в пункте первом комментируемой статьи, имеющие представительства/филиалы, должны перечислять НДФЛ в бюджет и по месту своего расположения, и по адресу нахождения каждого подразделения.

В последнем случае сумма к уплате определяется по величине дохода, подлежащего обложению, рассчитанного и выплаченного сотрудникам, а также по поступлениям, предусмотренным по условиям гражданско-правовых договоров, оформляемых с физлицами от имени главного предприятия.

Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные по месту ведения своей деятельности в связи с использованием патентной системы либо ЕНВД, с доходов наемных сотрудников должны перечислять суммы НДФЛ в бюджет по адресу учета.

Дополнительно

Общая сумма НДФЛ, начисленная и удержанная с доходов плательщика, составляющая больше 100 р., перечисляется в бюджет согласно приведенным выше правилам. Если величина налога меньше 100 руб.

, она прибавляется к отчислению за следующий месяц, но не позже последнего м-ца текущего периода. Не допускается выплата налога из средств агента.

При составлении договоров и совершении сделок запрещается включение в условия соглашений оговорок, предполагающих принятие предприятием обязательств нести расходы, связанные с отчислением НДФЛ.

Источник: https://FB.ru/article/269516/st-nk-rf-osobennosti-ischisleniya-naloga-nalogovyimi-agentami-poryadok-i-sroki-uplatyi-naloga-nalogovyimi-agentami

Учёт НДФЛ для заёмщика / База знаний Форум / Penenza.ru

5 статья 226 нк рф. Налоговый агент по ндфл

Есливашими инвесторами на penenzaстанут физические лица, вы получите статус налогового агента.

Мы самизаплатим налоги физлица. Вам нужно будет отправить в Налоговую службу справку оневозможности удержать НДФЛ. Уведомление инвестора о невозможности удержать НДФЛ мы сформируем и отправимавтоматически, от вашего имени.

После уплаты процентов по полученному займу вы станете источником дохода физического лица (п.1 ст. 208 НК РФ),полученного на территории Российской Федерации. А значит, Налоговым агентом по НДФЛ  (п. 1 ст. 226, п. 1 ст. 24 НК РФ).Согласно ст. 226 Налогового кодекса РФ:

– исчислениесумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся вотношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговыйагент;

– исчислениесумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получениядохода, определяемую в соответствии со статьей223 НКРФ, нарастающим итогом с начала налогового периода;- налоговые агенты обязаны удержать начисленнуюсумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактическойвыплате.

В случаеполучения займа на финансовой площадке penenza моментомвозникновения дохода является момент зачисления средств уплаченных процентов навиртуальный счет займодавца.

При этом дата зачисления средств отражается в сообщении в вашем личномкабинете на площадке penenza – (наименование транзакции).

Посколькусогласно Регламенту функционирования финансовой площадки penenza выплата дохода в виде процентов по договору займафактически происходит путем списания денежных средств в размере ранеезаблокированной суммы гарантийного обеспечения платы за выдачу займа свиртуального счета заемщика и зачисления на виртуальный счет займодателя,налоговый агент не имеет в своем распоряжении денежные средстваналогоплательщика при их фактической выплате.

При этомуплата налога за счет собственных средств агента не допускается (п. 9 ст. 226НК РФ).

Согласно п.5 ст.266 НК РФ:

При невозможности втечение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную суммуналога налоговый агент обязан в срок непозднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в которомвозникли соответствующие обстоятельства, письменносообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета оневозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, исумме неудержанного налога.

Пунктом 2Приказа ФНС РФ №ММВ-7-3/611@ установлено, чтосообщение о невозможности удержать налог и сумме налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представляетсяпо форме, утвержденной п.1 данного приказа, то есть по той же форме, по какойпредставляются сведения согласно п.2 ст. 230 НК РФ (форма 2-НДФЛ).

Сообщение о невозможности удержать налог представляется вотношении доходов, выплаченных в 2018 году, предоставляется не позднее01.03.2019.

Согласно письму ФНС России от 22.08.2014 NСА-4-7/16692 «О применении отдельных положений Постановления Пленума ВАС РФ от30.07.

2013 N 57 “О некоторых вопросах, возникающих при примененииарбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации”»после окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачиваетсядоход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентомналогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержатьНДФЛ обязанность по уплате возлагается на физическое лицо, а обязанностьналогового агента по удержанию соответствующих сумм налога прекращается.

После сообщения налогового агента уплатуналога должен произвести сам налогоплательщик при подаче в налоговый орган поместу своего учета налоговой декларации по НДФЛ.

Исполнение организациейобязанности по сообщению о невозможности удержать налог и сумме налога всоответствии с п. 5 ст.

226 НК РФ не освобождает организацию от обязанностипредставить сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода исуммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов всоответствии с п. 2 ст.

230 НК РФ (непозднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом), в том числе если выплату налогоплательщикуиных доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, организацияне производит (ПисьмоУФНС по г. Москве от 

07.03.2014 №.

Обращаем ваше внимание на то, что порядок заполнениясправок 2-НДФЛ, представляемых в соответствии с п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ,различается. Приведем особенности, которые следует знать при заполнении справки2-НДФЛ в силу п.5 ст. 226 НК РФ.

Раздел справки 2-НДФЛПорядок заполнения в случае представления справки в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ
Поле «Признак»Проставляется цифра 2
Раздел 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13%»При заполнении справки с признаком «2» в разд. 3 указывается сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом
Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 13%»В пункте 5.1 «Общая сумма дохода» отражается общая сумма дохода по итогам налогового периода без учета налоговых вычетов. В данном пункте показывается общая сумма доходов, обозначенных в разд. 3 справки. При заполнении справки с признаком «2» в п. 5.1 указывается общая сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в разд. 3 справки.В пункте 5.3 «Сумма налога исчисленная» проставляется общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной в разд. 3 справки, по итогам налогового периода. При заполнении справки с признаком «2» в п. 5.3 указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная.В справке с признаком «2» не заполняются:пункт 5.4 «Сумма налога удержанная»;пункт 5.5 «Сумма налога перечисленная»;пункт 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом».В пункте 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в отчетном (налоговом) периоде.

Мы подготовили выгрузку по вашим займодавцам-физлицам, в которой имеется вся необходимая информация для сдачи справки 2-НДФЛ в Налоговую и направили на вашу электронную почту.

Если вы используете конфигурацию 1С:Бухгалтерия ведения бухгалтерского учета, то для вас мы подготовили специальный модуль (внешнюю обработку) для автоматической загрузки необходимых данных по полученным займам в вашу учетную систему (скачать модуль).

Источник: https://help.penenza.ru/knowledge-bases/2/articles/18-uchyot-ndfl-dlya-zaemschika

5 статья 226 нк рф. Налоговый агент по ндфл

5 статья 226 нк рф. Налоговый агент по ндфл

1.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

2.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со , 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, и настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

3.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса.

5.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

1. Удерживает и перечисляет налог в бюджет сторона, осуществляющая выплаты (например, работодатель или арендатор).

2.

Физическое лицо самостоятельно платит налог.

Если сторона, осуществляющая выплаты в пользу физлица, выступает в качестве налогового агента, и сама удерживает и уплачивает НДФЛ в бюджет в полном объеме, никаких дополнительных обязанностей у физлица не возникает.

Однако бывают случаи, когда организация или ИП, осуществляющие выплаты в пользу физлица, не исполняют функции налоговых агентов либо по какой-то причине не смогли удержать налог. В таком случае они обязаны проинформировать и налоговую инспекцию, и самого получателя дохода об этом (п. 5 ).

Извещать гражданина о том, что с выплат, осуществленных в его пользу, в свое время не был удержан и выплачен налог, можно в произвольной форме. К сообщению добавляется копия справки, представленной в налоговую инспекцию с указанием выплаченных сумм, чтобы физлицо имело представление, какой налог потребуется уплатить.

Информация о выплаченных суммах, а также неудержанных суммах НДФЛ передается в первом месяце года (до 1 февраля), следующего за отчетным.

Физическое лицо, узнавшее о наличии задолженности перед бюджетом, обязано не позже 30 апреля года, следующего за отчетным периодом, представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1 ).

Если 30 апреля приходится на выходной день, то декларацию необходимо представить не позднее ближайшего рабочего дня, при этом срок подачи декларации не переносится, если указанная дата выпадает на праздничный день.

Сдавать декларацию налогоплательщик обязан в налоговую инспекцию по месту своего жительства либо лично, либо через представителя, имеющего доверенность, либо по почте ценным письмом с описью вложения (п.4 ).

Сам налог следует уплатить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным периодом, предварительно уточнив реквизиты для его уплаты (п. 4 ).

Если сроки представления декларации и уплаты налога будут нарушены, налоговая инспекция имеет право доначислить налог, а также обязать налогоплательщика выплатить пени и штрафы. Штраф за нарушение сроков подачи декларации по НДФЛ взимается в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления.

Минимальная сумма административного наказания в таком случае 1 тысяча рублей, максимальная – 30% суммы налога (п. 1 ). Штраф за неуплату налога может составить 20% от невыплаченной суммы или 40%, если налоговые органы докажут умышленное неисполнение налогоплательщиком своих обязанностей.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты НДФЛ в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.

Если налогоплательщик докажет, что своевременно подал декларацию, правильно рассчитал сумму налога, но не уплатил его в срок, на основании можно будет опротестовать решение о наложении штрафа за неуплату налога. В этом случае налоговики имеют право начислить только пени.

Когда перечисляется НДФЛ с отпускных работника?

Источник: https://www.yuriste.ru/5-article-226-nk-of-the-russian-federation-tax-agent-for-ndfl/

Профессиональные налоговые вычеты по ндфл (cтатья 221 нк рф)

5 статья 226 нк рф. Налоговый агент по ндфл

Правона получение профессиональных налоговыхвычетов имеют следующие категорииналогоплательщиков:

Кому положен

Сумма вычета

1. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов

2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера

Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг)

3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в пределах установленных норм.

Налоговые вычеты по ндфл при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (cтатья 220.1 нк рф)

При определенииразмера налоговой базы налогоплательщикимеет право на получение налоговыхвычетов при переносе на будущие периодыубытков от операций с ценными бумагами,обращающимися на организованном рынкеценных бумаг, и с финансовыми инструментамисрочных сделок, обращающимися наорганизованном рынке..

Налоговыевычеты при переносе на будущие периодыубытков предоставляются:

  • в размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям;

  • в размере сумм убытков, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.

    Вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям.

Размер налоговыхвычетов определяется исходя из суммубытков, полученных налогоплательщикомв предыдущих налоговых периодах(втечение 10 лет считая с налоговогопериода, за который производитсяопределение налоговой базы).

Размер налоговыхвычетов, исчисленный в текущем налоговомпериоде, не может превышать величинуналоговой базы, определенную посоответствующим операциям в этомналоговом периоде.

Налоговый вычетпредоставляется налогоплательщику припредставлении налоговой декларации вналоговые органы по окончании налоговогопериода.

Исчисление ндфл налоговыми агентами (cтатья 226 нк рф)

Налоговые агенты -российские организации, индивидуальныепредприниматели, нотариусы, занимающиесячастной практикой, адвокаты, учредившиеадвокатские кабинеты, а также постоянныепредставительства иностранных организацийв РФ, от которых налогоплательщикполучил доходы -, обязаны исчислить,удержать у налогоплательщика и уплатитьсумму НДФЛ.

Налог с доходовадвокатов исчисляется, удерживается иуплачивается коллегиями адвокатов,адвокатскими бюро и юридическимиконсультациями

Исчисление суммналога производится налоговыми агентаминарастающим итогом с начала налоговогопериода по итогам каждого месяцаприменительно ко всем доходам, в отношениикоторых применяется налоговая ставка13%.

Сумма налогаприменительно к доходам, в отношениикоторых применяются иные налоговыеставки, исчисляется налоговым агентомотдельно.

Исчисление суммыналога производится без учета доходов,полученных налогоплательщиком от другихналоговых агентов, и удержанных другиминалоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агентыобязаны удержать начисленную суммуналога непосредственно из доходовналогоплательщика при их фактическойвыплате.

Удержание уналогоплательщика начисленной суммыналога производится налоговым агентомза счет денежных средств, выплачиваемыхналогоплательщику, при этом удерживаемаясумма налога не может превышать 50% суммывыплаты.

При невозможностиудержать у налогоплательщика исчисленнуюсумму налога налоговый агент обязан непозднее 1 месяца с даты окончанияналогового периода, в котором возниклисоответствующие обстоятельства,письменно сообщить налогоплательщикуи налоговому органу по месту своегоучета о невозможности удержать налоги сумме налога. 

Источник: https://studfile.net/preview/6129135/page:7/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.